16银行存款余额调节表
未达账有四种情况：1.企业已收银行未收 2.企业已付银行未付 3.银行已收企业未收 4.银行已付企业未付
企业和银行双方都在各自金额的基础上加（或减）对方已记账，自己尚未记账的未达账项（包括增加额和减少额）
17错账更正法P139三种方法（1）划线更正法（2）红字更正法（3）补充登记法（蓝色笔）
*登账后，记账凭证无误纯属登记时文字或数字上的错误可采用划线更正法更正。
*登账后，发现记账凭证有误的（记账凭证上的会计科目、借贷方向、金额错误的）采用红字更正法
*登账后，发现记账凭证中会计科目、借贷方向均未发生错误，但所记录金额大于应记金额，可将正确金额与错误金额之差填制一张红字凭证，将错误部分冲销
*登账后，发现记账凭证中会计科目、借贷方向均未发生错误，但所记录金额小于应记金额，可用补充登记法更正错误。
18会计中只有以下几种情况才能使用红笔（红色墨水或碳素笔）
（1）根据红字冲账的记账凭证，冲销错误记录（2）在只设借方或贷方专栏的账页中登记减少数（3）在三栏式账户的余额前如未印明余额方向，在余额栏内登记负数余额（4）结账划线P145（5）统一会计制度规定的其他内容
19结帐方法：红色笔（月末上下行划单红色线；年末下行划双红色线）
（1）月度：在各账户的最后一笔数字下，结出本月借方、贷方发生额和期末余额；在摘要栏内注明“本月合计”或“本月发生额及期末余额”字样，并在该行上下划通栏单红线。对需要逐月结转累计发生龙活虎额的账户，在计算本月发生额及期末余额后，还应在下一行增加“本年累计”或“本年累计发生额”，并在下面划通栏单红线。
（2）季度，半年度结账方法一下，结出本季度（本半年度）发生额合计数，在摘要栏内注明“本季累计”（本半年累计），并在该行下划通栏单红线。
（3）年度结账：应结出本年四个季度的发生额合计数，记入第四季结的下一行，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在该行下划通栏双红线，表示年末封账。
20资产负债表 注意的几点
P17 货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金
其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款（不含商业汇票存款）
P181应收票据不能反映在“货币资金”项目，只能在“应收账款”中反映
累计折旧用于固定资产 累计摊销用于无形资产
坏账准备分为应收账款和其他应收账款计提的。
资产负债表编制方法（一）（二）（三）
（一） 根据总账余额直接填列：应收股利，短期借款，应付票据
（二） 根据总账余额计算填列
“货币资金”项目=现金+银行存款+其他货币资金
“其他应收款”项目=其他应收款—计提坏账准备
“存货”项目=在途物资+库存商品+生产成本—存货跌价准备
“固定资产”项目=固定资产—累计折旧—固定资产减值准备
“无形资产”项目=无形资产—累计摊销—无形资产减值准备
（三）根据明细账余额分析填列
应收账款=（应收账款+预收账款）借方合计—坏账准备（中关于应收账款的部分）
预收账款=（应收账款+预收账款）贷方合计
应付账款=（应付账款+预付账款）贷方合计
预付账款=（应付账款+预付账款）借方合计
待摊费用=待摊费用借方+预提费用借方+一年内到期的长期待摊费用
预提费用=预提费用贷方+待摊费用贷方
21利润表的编制方法
“营业收入”项目=主营业务收入+其他业务收入
“营业成本”项目=主营业务成本+其他业务支出
“营业税费”项目= 一般性税费反映在此项目中（增值税不能在此反映）
“销售费用”项目反映企业在销售商品过程中发生的费用
“管理费用”项目反映企业发生的管理费用
“财务费用”项目反映企业发生的财务费用
“营业外收入”“营业外支出”项目反映与生产经营无直接联系的各项收入和支出
“所得税”费用项目反映企业按规定从本期损益中减去的所得税
利润表结构
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项目 |
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一、营业收入 |
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减：营业成本 |
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营业税费 |
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销售费用 |
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管理费用 |
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财务费用（收益以—填列） |
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资产减值损失 |
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加：公允价值变动净收益（净损失以—填列） |
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投资净收益（净损失以—填列） |
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二、营业利润（损失以—填） |
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加：营业外收入 |
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减；营业外支出 |
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其中：非流动资产处置净损失（净收益以—填列） |
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三、利润总额（亏损总额以—填列） |
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减：所得税 |
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四、净利润（净亏损以—填列） |
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五、每股收益： |
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（一）基本每股收益 |
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（二）稀释每股收益 |
22应付职工薪酬
“应付职工薪酬—工资”反映的是应付工资而不是实发，包括各种工资、津贴、补贴、资金
实发工资=应付工资+代发款项—代扣款项
发放工资时，应从应付工资中扣还的各种款项（如代垫的房租、家属药费等）（记入“其他应收款”）或代扣的各种款（如养老保险金、住房公积金、个人所得税等）（记入“其他应付款”“应交税费——应交个人所得税”），应根据“工资结算汇总表”中扣还或代扣款项的金额 借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应收款/其他应付款
应交税费——应交个人所得税
职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门
借：现金
贷：其他应付款
练习分录：（1）结转代扣的社保基金款项13173元和代扣的个人所得税1756元
借：应付职工薪酬——工资 14929
贷：其他应付款 13173
应交税费——应交个人所得税 1756
（2）开出转账支票，向有关部六交纳上述代扣款项
借：其他应付款 13173
应交税费——应交个人所得税 1756
贷；银行存款 14929
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